Forschungszulage-Glossar
Die wichtigsten Begriffe rund um die Forschungszulage – kurz und verständlich erklärt.
Forschungszulagengesetz (FZulG)
Das 2020 in Kraft getretene Gesetz, das die steuerliche Forschungsförderung in Deutschland regelt. Es legt fest, wer anspruchsberechtigt ist, welche Aufwendungen förderfähig sind und wie hoch die Zulage ausfällt.
Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ)
Die Stelle, die im ersten Verfahrensschritt inhaltlich prüft, ob ein Vorhaben begünstigte Forschung und Entwicklung ist, und darüber eine Bescheinigung ausstellt. Erst mit dieser Bescheinigung kann die Zulage beim Finanzamt festgesetzt werden.
Bemessungsgrundlage
Die Summe der förderfähigen Aufwendungen, auf die der Fördersatz angewandt wird. Sie ist gedeckelt – 2026 auf bis zu 12 Mio. € pro Jahr.
Fördersatz
Der gesetzliche Prozentsatz, mit dem die Bemessungsgrundlage gefördert wird: 25 % für alle Unternehmen, 35 % für kleine und mittlere Unternehmen (KMU). Zusammen mit der 20-%-Gemeinkostenpauschale (ab 2026) ergibt sich bei KMU eine effektive Förderung von bis zu 42 % der direkten Kosten.
Gemeinkostenpauschale
Ein pauschaler Aufschlag von 20 % auf die direkten förderfähigen Projektkosten, der seit 2026 ohne Einzelnachweis geltend gemacht werden kann (für Vorhaben ab 1.1.2026). Er deckt Gemeinkosten wie Miete, Strom, IT und Verwaltung ab und erhöht so die effektive Förderquote – bei KMU auf bis zu 42 %.
KMU
Kleine und mittlere Unternehmen im Sinne der EU-Definition (u. a. weniger als 250 Beschäftigte und bestimmte Umsatz-/Bilanzgrenzen). KMU erhalten bei der Forschungszulage einen erhöhten Fördersatz von 35 %.
Förderfähige Aufwendungen
Die Kosten, die in die Bemessungsgrundlage einfließen – vor allem anteilige Personalkosten der in F&E Tätigen, Eigenleistung, ein Anteil der Auftragsforschung und bestimmte Abschreibungen.
Grundlagenforschung
Experimentelle oder theoretische Arbeit primär zum Erwerb neuen Wissens, ohne unmittelbar auf eine praktische Anwendung ausgerichtet zu sein. Eine der drei begünstigten F&E-Kategorien.
Industrielle Forschung
Planmäßige Forschung zur Gewinnung neuen Wissens mit dem Ziel, neue Produkte, Verfahren oder Dienstleistungen zu entwickeln oder wesentlich zu verbessern.
Experimentelle Entwicklung
Das Anwenden vorhandenen Wissens zur Entwicklung neuer oder verbesserter Produkte und Verfahren – etwa Prototypen oder Pilotprojekte. Für viele Unternehmen die relevanteste der drei Kategorien.
Auftragsforschung
Forschung und Entwicklung, die ein Unternehmen an einen Dritten vergibt. Beim Auftraggeber ist ein festgelegter Anteil der Kosten förderfähig.
Eigenleistung
Die eigene Arbeitsleistung von Einzelunternehmern und tätigen Gesellschaftern in F&E-Vorhaben. Sie ist mit einem festgelegten Stundensatz bis zu einer Höchstgrenze förderfähig.
Festsetzung
Der zweite Verfahrensschritt: Das Finanzamt setzt auf Basis der BSFZ-Bescheinigung und der Steuererklärung die Höhe der Forschungszulage fest und verrechnet bzw. zahlt sie aus.
Kumulierungsverbot
Dieselben förderfähigen Aufwendungen dürfen nicht doppelt öffentlich gefördert werden. Für bereits anderweitig bezuschusste Kosten kann nicht zusätzlich die Forschungszulage beansprucht werden.
Rückwirkende Beantragung
Die Möglichkeit, die Forschungszulage für mehrere zurückliegende Jahre nachträglich zu beantragen, solange die betreffenden Steuerjahre noch nicht bestandskräftig veranlagt sind.